当两家不同控制权的公司发生合并时，如果交易是用现金支付、非现金资产转让或债务承担的形式完成的，那么在合并当天，投资方应将支付的资产价值、承担的负债以及企业合并所产生的相关直接费用总和作为对长期股权投资的最初成本。在单独的财务报表里，投资成本初值和被投资公司可以识别出的净资产公允价值的差额应该如何会计处理？